— 深入到优惠关税与消费税退税的实务指南 —
无论是刚开始从事食品进口的新手，还是已经有一定经验的中级从业者，
都很容易产生这样的感受：“关税和消费税比想象中高得多。”
例如，在通关实务中经常会遇到以下情况：
- 未在进口前确认关税税率就直接申报
- 实际可以适用优惠关税（0%），却按一般税率申报
- 认为消费税必然是成本，从未考虑过递延或退税的可能性
进口成本直接影响利润，但前提始终是：
手续必须合法、准确且具备可解释性。
本文将围绕食品进口中的：
- 关税
- 消费税
从初学者易懂的基础说明与面向实务人员的进阶视角两个层面，系统讲解如何在合法合规的前提下有效降低税负。
食品进口涉及的税费基础
关税的基本机制
食品进口时，海关会依据不同商品所对应的关税税率征收关税。
参考示例（大致水平）：
- 奶酪：8%
- 巧克力：10%
- 水果：0～5%
决定这些税率的关键，就是HS编码（商品编码、品目分类号）。
【补充说明｜什么是 HS 编码？】
HS编码是全球统一的6位商品分类编码（日本细分为9位），
其核心作用在于：
“确认商品是什么”＝“确定适用的关税税率”。
即便是同一类食品，也可能因加工程度或用途不同而适用不同税率。
消费税的计算方式
进口食品与国内交易一样，需要缴纳消费税（10%）。
计算公式为：
进口消费税 =（计税价格 + 关税金额）× 10%
计税价格包含的内容
- 商品价格
- 海运或空运运费
- 保险费
上述合计金额称为 CIF价格。
【补充说明｜什么是 CIF 价格？】
CIF（Cost, Insurance and Freight）是指
**“商品价格 + 保险费 + 运费”**构成的进口完税价格基础。
👉 关键要点
关税降低，消费税也会随之下降。
也就是说，关税对策本身就是消费税对策。
合法降低关税与消费税的具体方法
1. 活用优惠关税（FTA / EPA）【最重要】
日本已与多个国家签署了：
- 自由贸易协定（FTA）
- 经济伙伴关系协定（EPA）
在符合条件的情况下，可以实现：
- 一般关税 → 税率减免
- 部分商品 → 关税 0%（免税）
示例
- 日澳 EPA：牛肉、乳制品关税下调
- 日泰 EPA：水果、加工食品关税减免
进阶视角：容易被忽视的“免税”优惠类型
- EPA 即时撤废品目
→ 协定生效起即适用 0% 关税 - 原产地累积规则
→ 原料来自多个国家，但只要在协定区域内即可免税 - 一般特惠关税（GSP）
→ 即便未签署 EPA，也可能适用 0% 关税 - 最不发达国家（LDC）特惠
→ 几乎所有品目关税为 0%
👉 关键思维是：
“这个食品真的一定要缴税吗？”
实务要点
- 必须取得原产地证书（CO）
- HS编码是否与合同、商业发票内容一致
- 是否满足原产地判定标准（原产地比例、加工工序等）
【补充说明｜什么是原产地证书（CO）？】
用于证明商品在哪个国家生产或加工的文件，
是适用优惠关税的“通行证”。
2. HS 编码的准确归类
HS 编码归类错误，可能导致：
- 缴纳高于应缴的关税
- 优惠关税被海关否认
实务案例
将巧克力
误归类为“食品原料”而非“糖果制品”
→ 关税从 5% 变为 10%
👉 HS 编码的本质风险在于：分类不同，税率就完全不同。
建议积极利用海关咨询窗口或专业报关行，
选择最合理且最有利的正确归类。
3. CIF 价格的合理优化
关税和消费税均以 CIF 价格为基础计算。
通过合理审视：
- 运费
- 保险费
可以在合法范围内间接降低税额。
【注意事项】
- 虚报低于实际成本的“低报价格”属于违法行为
- 仅限于合理、可解释、符合实务逻辑的优化
4. 从消费税递延与退税角度思考【进阶】
✔ 进项税额抵扣制度
进口时缴纳的消费税，原则上可全额抵扣。
👉 实质上只是“暂时垫付”。
✔ 涉及出口时的退税
如：
- 进口 → 国内仓储 → 再出口
- 跨境电商业务
在特定情况下，已缴消费税可申请退还。
✔ 保税制度的运用
货物存放在保税仓库期间：
- 不征收关税
- 不征收消费税
👉 对高价值食品或计划再出口的商品尤为有效。
5. 集中采购与运输方式的优化
- 相比分批小额进口，集中进口更有利
- 相比空运，海运成本更低
从而降低：
- 运费
- 通关手续费
- CIF 价格
最终实现整体税负下降。
食品进口中合法降低关税与消费税的要点总结
- 食品进口税负可通过
HS 编码、CIF 价格、优惠关税合法降低 - 适用优惠关税必须
取得原产地证书并满足相关条件 - 消费税并非单纯成本，
而是可能递延或退还的税款 - 必须坚决避免任何形式的违法申报或低报行为
参考资料
日本财务省税关《进口关税税率表·HS编码查询》
日本海关官方关税率、HS编码查询页面（含实用的关税税率表）。
👉 https://www.customs.go.jp/tariff/
JETRO（日本贸易振兴机构）《活用 FTA/EPA 的食品进口指南》
JETRO 提供的 EPA/FTA 与 WTO 相关资讯，可查找食品贸易与关税制度等内容。
👉 https://www.jetro.go.jp/theme/wto-fta/foods/wto-fta/
日本经济产业省 EPA/FTA 官方链接集（含协定生效国、关税规则等）
METI 提供的各类 EPA/FTA 信息与政府资源链接集。
👉 https://www.meti.go.jp/policy/trade_policy/epa/link.html
农林水产省《食品进口中的关税与检疫基础（EPA 利用指南）》
MAFF 的 EPA 利用快速导航页面，涵盖食品出口/进口关税表与 EPA 税率资料。
👉 https://www.maff.go.jp/j/kokusai/renkei/fta_kanren/epa_n.html
